企业所得税、增值税、转让定价、利润汇回与中俄避免双重征税协定的全面合规指引。
| 税种 | 税率 | 纳税主体 | 申报周期 |
|---|---|---|---|
| 企业所得税 | 20%（其中联邦预算3%、地方预算17%，地方可降至12.5%） | 所有法人实体（OOO/АО） | 按季预缴/按年汇算 |
| 增值税（НДС） | 20%（部分食品、儿童用品10%；出口0%） | 一般纳税人 | 按季申报 |
| 个人所得税（НДФЛ） | 13%（年收入≤500万卢布）；15%（超出部分） | 雇主代扣代缴 | 按月预扣 |
| 财产税 | 不超过2.2%（各联邦主体自定） | 拥有不动产的法人 | 按季/按年 |
| 社会保险缴款 | 30%（月薪≤约240万卢布）+15.1%（超出部分） | 雇主 | 按月缴纳 |
| 预提税（股息） | 一般15%；协定优惠5%-10% | 支付方代扣 | 支付时 |
| 预提税（利息） | 一般20%；协定优惠0%-10% | 支付方代扣 | 支付时 |
| 预提税（特许权使用费） | 一般20%；协定优惠0%-10% | 支付方代扣 | 支付时 |
在俄罗斯注册成立的法人实体为俄罗斯税务居民，须就全球所得缴纳企业所得税。在俄罗斯境外注册但实际管理地在俄罗斯的公司，也可能被认定为俄罗斯税务居民。实际管理地的判断标准包括：董事会会议召开地、高级管理人员主要办公地、重大决策做出地等。对于在境外（如塞浦路斯、BVI、香港）设立的中间控股公司，若其实际决策在俄罗斯境内做出，存在被俄罗斯税务机关认定为税务居民的风险。
企业所得税税基为收入减去可扣除费用。可扣除费用须满足《税法典》第252条规定的"经济合理性和文件证明"标准。重点扣除项目包括：
俄罗斯转让定价规则以OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》为基础，但存在本土特色。关联方之间的交易须符合独立交易原则（Arm's Length Principle）。以下交易属于重点监管对象：
纳税人须准备转让定价同期资料（文档）：
俄罗斯增值税标准税率为20%，部分商品（如基本食品、儿童用品、药品、书籍等）适用10%优惠税率。出口货物及与国际运输相关的服务适用0%税率（需在180天内提交证明文件确认）。
纳税人在购买商品（工程、服务）时支付的进项增值税可从销项税额中抵扣。抵扣条件：取得合法发票（счет-фактура）、货物已入账、用于应税经营活动。须特别注意发票的形式要求——俄罗斯税务机关对发票格式瑕疵的容忍度极低，一个错误可能导致整笔进项税被拒绝抵扣。
出口货物适用0%税率，同时出口商可就与出口经营相关的进项增值税申请退税。退税程序分为一般程序（提交报税单后税务机关进行案头审计，期限3个月）和申请程序（提供银行保函后加速退税，期限约2周）。实务中，增值税退税常引发税务机关的深度审查，出口商须确保交易链条完整、单证齐全。
《中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》于2014年签署、2016年生效（取代1994年旧协定），是中俄双边税务规划的核心法律依据。协定基本遵循OECD税收协定范本，但在预提税率等方面体现了双边谈判成果。
| 所得类型 | 俄国内法税率 | 中俄协定优惠税率 | 条件 |
|---|---|---|---|
| 股息 | 15% | 5%（持股≥25%且投资≥8万欧元） 10%（其他情形） | 受益所有人条件 |
| 利息 | 20% | 0%（政府/央行/政策性银行） 5%（银行/金融机构） 10%（其他） | 受益所有人条件 |
| 特许权使用费 | 20% | 6%（一般） 10%（特定情形） | 受益所有人条件 |
| 财产收益 | 20% | 来源国征税，但符合条件可免税 | 持股比例、持有期限 |
中国税务居民企业享受协定优惠税率，须向俄罗斯支付方提供：
俄罗斯税务机关近年来加强了对"受益所有人"实质的审查，尤其关注中国控股公司是否具有实际经营场所、员工和决策能力，以及是否存在"择协避税"（treaty shopping）安排。
俄罗斯外汇管制由《外汇调节与外汇管制法》（173-ФЗ）规定。卢布为法定货币，但经常项目下（货物贸易、服务贸易、利润汇回等）的外汇支付基本自由化，资本项目下部分交易受到限制。近年来受制裁影响，外汇管制规则变动频繁，2023-2025年多次发布总统令修改外汇规则。